Prodaja preko avtomatov, izdajanje računov in spremembe s 1.1.2026

Izjema od obveznosti izdajanja računov se od 1.1.2026 razširja na avtomate, ki prodajajo storitve, medtem ko izjema že velja za avtomate, ki prodajajo blago. Ta sprememba se je napovedala z lanskoletno novelo zakona o davčnem potrjevanju računov (UL RS, št. 100/2024 z dne 26.11.2024), uporabljati pa se začne s 1.1.2026.

Kaj to pomeni v praksi?

• Če bo avtomat še naprej izdajal račune, bo moral zavezanec te račune tudi davčno potrjevati v skladu z Zakonom o davčnem potrjevanju računov.
• Če parkirni avtomat od 1.1.2026 ne bo izdajal računov, bo moral zavezanec v trenutku prodaje in prejetega plačila, davčnemu organu v elektronski obliki po elektronski poti sporočiti podatke o prodaji.

Kaj je potrebno storiti, če avtomat od 1.1.2026 ne bo več izdajal računov za opravljeno storitev?

Potrebno je poskrbeti za pravilno prijavo posameznega avtomata kot poslovnega prostora. Priloga II (vsebina in oblika sporočila s podatki o poslovnem prostoru zavezanca) Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem potrjevanju računov:

Za posamezni avtomat mora zavezanec za sporočanje davčnemu organu posredovati naslednje podatke:

1. davčno številko zavezanca za sporočanje;
2. oznako avtomata (enkratna oznaka poslovnega prostora na nivoju zavezanca), ki je sestavljena iz:
   • kratice IOA, kateri sledi dvopičje in
   • navedba identifikacije avtomata, ki je lahko sestavljena iz številk in črk najmanj in sicer najmanj 1 znak oz. največ 20 znakov
3. vrsto avtomata (glej spodaj);
4. lokacijo avtomata (naslov ali najbližji obstoječi naslov ali geolokacija avtomata);
5. podatke o proizvajalcu ali vzdrževalcu programske opreme za izmenjavo podatkov z davčnim organom; (priporočam, da se posvetujte z razvijalcem ali vzdrževalcem vaše programske opreme, namreč šele pred kratkim je bila objavljena novica o uveljavitvi sprememb za prijavo poslovnih prostorov s podatki za avtomate in dodan nov servis za masovno prijavo poslovnih prostorov)
6. datum začetka veljavnosti podatkov, ki se sporočajo. 

Določiti je potrebno vrsto poslovnega prostora oz. avtomata:

• D – avtomat za prodajo blaga in storitev; avtomat ne izdaja računov in je zavezan k sporočanju podatkov ob vsakokratni prodaji;
• E – avtomat za prodajo blaga in storitev; avtomat ne izdaja računov in je zavezan k sporočanju podatkov o prodaji v roku 10 delovnih dni;
  • avtomati, ki stojijo na lokacijah, kjer ni mogoča vzpostavitev elektronske naprave (če je vzpostavitev možna, potem je potrebno izbrati drugo vrsto poslovnega prostora);
• F – avtomat za prodajo blaga in storitev; avtomat ne izdaja računov in ni zavezan k sporočanju podatkov o prodaji (izjema od obveznosti sporočanja po 4. odstavku 14.a člena ZDavPR). To so:
  • menjalni avtomati za prodajo žetonov;
  • avtomati za prodajo kmetijskih in gozdarskih pridelkov in storitev, za dobave blaga in storitev v okviru osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, ter za dobave izdelkov malega obsega prve stopnje predelave lastnih kmetijskih in gozdarskih pridelkov, kot jih določa zakon, ki ureja dohodnino, in ki so oproščene obračunavanja DDV v skladu z ZDDV-1;
  • avtomati za prodajo blaga in storitev, ki so brez električnega napajanja, stojijo izven poslovnih prostorov zavezanca in delujejo brez navzočnosti fizične osebe, ki bi lahko izvajala postopek sporočanja podatkov o prodaji prek avtomata (npr. daljnogledi na razglednih točkah).

Opozarjam tudi, da je potrebno poskrbeti, da se vse spremembe pri izdajanju računov primerno zabeleži v interni akt.

Od 1.1.2026 ne bom več izdajal računov za prodajo preko avtomatov. Kaj pa če je kupec na avtomatu zavezanec za DDV ki ima za dotični nakup pravico do odbitka DDV?

Pojasnilo FURSa (št. 0920-18936/2025-2) s tega področja pojasnjuje, da je izjema sicer namenjena prodaji končnim potrošnikom in ne davčnim zavezancem. Zato za uveljavljanje pravice do odbitka DDV še naprej velja, da mora imeti zavezanec veljaven račun, ki je izdan v skladu z zakonom. Kot upravljalec avtomata ste torej dolžan izdati račun in ga davčno potrditi, če ga kupec (za namene uveljavljanja odbitka DDV) od vas zahteva. Na tem računu mora biti naveden DDV, ki je bil plačan in ostali obvezni elementi računa.

Kaj pa v primeru, da še naprej izdajam račune za prodajo preko avtomatov?

V tem primeru ni obveze pridobiti oznake avtomata (IOA) in za zavezanca veljajo enake določbe, kot veljajo za prodajo blaga in storitev ob prejemu gotovinskega plačila (izdaja davčno potrjenih računov, prijava poslovnega prostora).

Kako se sporoča podatke ob uporabi ključkov pri avtomatih?

Tak nakup se šteje za nakup s kuponom, kar pomeni, da je odločilnega pomena pri obravnavi dejstvo ali gre za enonamenski ali večnamenski kupon:

1. Enonamenski kuponi: na avtomatu se lahko kupi blago, ki je obdavčeno po enaki davčni stopnji (torej, že ob nakupu kupona sta znana znesek in stopnja DDV, ki velja za vse nakupe s ključkom). V teh primerih je podatke o opravljenem nakupu potrebno davčnemu organu sporočiti, ko se ključek vrednostno napolni (vnovčenje dobroimetja na ključku ni predmet poročanja po ZDavPR).
2. Večnamenski kuponi: na avtomatu se lahko kupi blago, ki je obdavčeno po različnih stopnjah DDV (torej, ob nakupu kupona se še ne ve katera stopnja in znesek DDV bo ob uporabi ključka oz. nakupu blaga/storitev uporabljena). V teh primerih je podatke o opravljenem nakupu potrebno poročati davčnemu organu ob vnovčenju dobroimetja na ključku (polnjenje ključka ni predmet poročanja po ZDavPR).