Davčna obravnava nakupa električnega kolesa

Ob nakupu električnih koles se zavezancem poraja vrsta vprašanj povezanih z davčno obravnavo. Ali se ob nakupu lahko odbija vstopni DDV, je potrebno voditi evidence voženj, v kakšni višini se prizna amortizacija in ali je mogoče uveljavljati olajšavo za investiranje?

Skladno z 66. b členom ZDDV-1 lahko davčni zavezanec odbija vstopni DDV od osebnih avtomobilov, motornih koles, koles in podobnih vozil s pomožnim motorjem (v nadaljevanju: motorno vozilo), namenjenih za opravljanje dejavnosti zavezanca, če je pogon motornega vozila brez izpusta ogljikovega dioksida ter vrednost vozila z vključenim obračunanim DDV in drugimi dajatvami ne presega 80.000 eur. Davčni zavezanec ima pravico do odbitka tudi od nabave goriv in maziv ter nadomestnih delov in storitev vezanih na ta motorna vozila. Po 106. a členu Pravilnika o izvajanju ZDDV-1 so motorna vozila iz prvega odstavka 66.b člena ZDDV-1 vozila pod tarifno oznako KN 8703 80 in KN 8711 60 ter druga motorna vozila brez izpusta ogljikovega dioksida, ki se uvrščajo pod tarifni oznaki KN 8703 90 in KN 8711 90.

FURS je podal naslednje pojasnilo:

Pod tarifno oznako KN 8711 60 se uvrščajo električno gnani skuterji, dvokolesa, trikolesniki, štirikolesniki, električne rolke tipa »Segway«, ki so lahko z ali brez krmilne oporne palice ali v obliki monocikla in skiroji, ki ne izpolnjujejo pogojev za uvrstitev pod tarifno oznako 9503. Če bodo takšna vozila imela pogon na vodik se bodo uvrščala pod tarifno podštevilko HS 8711 90.

Glede izjeme od omejitve pravice do odbitka DDV za električno gnane skuterje, dvokolesa, trikolesnike, štirikolesnike, električne rolke tipa »Segway«, ki so lahko z ali brez krmilne oporne palice ali v obliki monocikla in skirojev, pojasnjujemo, da se določba 66.b člena ZDDV-1 ne uporabi, če se uvrščajo v tarifno oznako KN 9503 ali  tarifno oznako KN 9506 99 90.

V tarifno oznako KN 9503 se namreč uvrščajo, če imajo lastnosti igrače ali športnih rekvizitov po spodaj navedenih kriterijih, oz. v primeru električne rolke, če se uvršča pod tarifno oznako KN 9506 99 90 kot izdelek za druge športe.

Več v nadaljevanju je pojasnjeno glede uvrščanja električno gnanih skuterjev, dvokoles, trikolesnikov, štirikolesnikov, električnih rolk tipa »Segway v ustrezno tarifno oznako KN:

V kombinirani nomenklaturi 95. poglavje zajema igrače, rekvizite za družabne igre in šport ter njihove dele in pribor. Tarifna številka 9503 pa med drugim zajema tricikle, skiroje, avtomobile s pedali in podobne igrače na kolesih, ki se uvrščajo pod tarifno oznako KN 9503 00 10.

V pojasnjevalnih opombah KN k tarifni oznaki KN 9503 00 10 je pojasnjeno, da ta tarifna oznaka KN zajema igrače na kolesih s pogonom na batni motor z notranjim zgorevanjem, ki jih vozijo otroci, tako imenovane „quad vehicles“, pod pogojem, da ne presegajo naslednjih omejitev:

• hitrost ne presega 20 km/h;
• neto teža ne presega 50 kg;
• prostornina cilindra ne presega 49 cm3;
• enostopenjski prenosni mehanizem;
• zavorni sistem samo na zadnjih kolesih.

V primeru, da je katera koli omejitev presežena, se mora „quad vehicle“ uvrstiti pod tarifno številko 8703.

Tarifna oznaka KN 9503 00 10 zajema tudi skiroje opremljene s pomožnim motorjem, pod pogojem, da ne presegajo naslednjih omejitev:

• hitrost ne presega 20 km/h,
• neto teža ne presega 12 kg,
• enostopenjski prenosni mehanizem,
• ročni zavorni sistem ali nožni zavorni sistem samo na zadnjem kolesu.

V primeru, da je katera koli omejitev presežena, se morajo skiroji opremljeni s pomožnim motorjem uvrstiti pod tarifno številko 8711.

Pogoji za odbitek vstopnega DDV morajo biti izpolnjeni kumulativno:

1. Zavezanec motorno vozilo uporablja le za namene obdavčene dejavnosti
2. Vozilo sodi v ustrezno nomenklaturo
3. Vrednost vozila z vključenimi dajatvami in DDV ne presega 80.000 EUR.

Če se bo električno kolo uporabljalo tudi za privatne namene, mora zavezanec od privatne rabe obračunati DDV.

Zavezanec je dolžan voditi evidence o rabi vozila, saj z njimi dokazuje, da se vozilo uporablja le za službene namene.

Vozilo se pripozna med osnovnimi sredstvi podjetja in se amortizira skladno s SRS 2016 glede na dobo koristnosti (dobo, v kateri bo zavezanec vozilo uporabljal za poslovne namene). Davčno priznana stopnja amortizacije znaša 20%.

Podjetje za nakup električnega kolesa, ki sodi med motorna vozila, ne sme uveljavljati olajšave za investiranje. Ta se lahko uveljavlja le za nakup osebnega avtomobila na električni pogon.