Elektro meritve in DDV

Skladno z Zakonom o graditvi objektov (ZGO-1) in Pravilnikom o zahtevah za nizkonapetostne električne inštalacije v stavbah (objava v Ur. listu RS št. 41/09 in 2/12) mora izvajalec pregleda za novo izvedene električne inštalacije, v prisotnosti odgovornega nadzornika za električne inštalacije, po končanih delih opraviti pregled, preizkus in meritve vgrajenih električnih inštalacij.

Meritve električnih inštalacij je potrebno opravljati tudi periodično, z namenom zagotoviti varnost in brezhibno delovanje sistema. Naloge povezane s pregledi električnih inštalacij smejo izvajati le strokovno usposobljene osebe, ki po opravljenih meritvah izdajo zapisnik o ustreznosti napeljave oziroma opozorijo na nepravilnosti ali neskladnosti z zakonskimi določili.  

Po opravljenih delih izvajalec del naročniku izda račun za opravljene storitve. Obdavčitev meritve električnih inštalacij z davkom na dodano vrednost je odvisna od statusa naročnika (zavezanec/nezavezanec za DDV), od obsega izvedenih del (elektro meritve so opravljene v sklopu elektroinštalacijskih del/kot samostojna storitev) ter vrste objekta, na katerem so bila dela opravljena (stanovanje je/ni del socialne politike). Elektro meritev, opravljena na nepremičnini, ki leži v Sloveniji, je torej lahko:

• obdavčena po splošni stopnji 22%, v kolikor se opravi nezavezancu za DDV na poslovnem objektu ali stanovanju, ki ni del socialne politike oziroma v kolikor je  meritev izvedena kot samostojna transakcija (periodična storitev);
• obdavčena po nižji stopnji 9,5%, v kolikor se opravi nezavezancu za DDV na stanovanjskem objektu, ki je del socialne politike in je opravljena v sklopu elektroinštalacijskih del;
• oproščena plačila DDV pri izvajalcu del po 76. a členu ZDDV-1, če je opravljena v sklopu elektroinštalacijskih del in zaračunana slovenskemu zavezancu za DDV.

 Kdaj se stanovanje šteje za del socialne politike?

54. a členu Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost navaja, da se med objekte, za katere je možna uporaba nižje davčne stopnje, uvrščajo stanovanjski objekti, če so namenjeni za trajno bivanje in so del socialne politike, vključno z gradnjo, obnovo in popravili le-teh. Stanovanje se šteje za del socialne politike, če v večstanovanjski stavbi ne presega 120 m2 ali v enostanovanjski stavbi ne presega 250m2 uporabne površine stanovanjskega objekta. Med storitve gradnje, obnove in popravil se uvrščajo storitve pod šifro F/GRADBENIŠTVO standardne klasifikacije dejavnosti.

Kdaj se uporabi mehanizem obrnjene davčne obveznosti?

Zakon o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS št. 13/11-UPB3, 18/11, 78/11, 83/12, 14/13, 86/14, 90/15) v a) točki prvega odstavka 76.a člena določa, da mora DDV plačati davčni zavezanec, identificiran za namene DDV v Sloveniji, kateremu se opravijo gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in rušenjem v zvezi z nepremičninami. Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost v 127. b členu določa, da se med gradbena dela iz 76.a člena ZDDV-1 uvrščajo storitve pod šifro F/GRADBENIŠTVO standardne klasifikacije dejavnosti.  

Generalni finančni urad je izdal pojasnilo št. 0920-8544/2016-2 z dne 5.8.2016 (objavljeno nawww.ozs.si/Začlane/Svetovalnicenter/Davki) v katerem pojasnjuje, da se mehanizem obrnjene davčne obveznosti lahko uporabi pri opravljeni storitvi elektroinštalacijskih del in storitvah elektro meritev, če je glavni namen storitve izgradnja električnih napeljav in naprav, izvedena elektro meritev pa se šteje le za pomožno storitev, tesno povezano z glavno storitvijo, torej z izgradnjo električne napeljave. Če pa je elektro meritev opravljena kot samostojna transakcija in ni povezana z izgradnjo električnih napeljav, se za opravljeno storitev, če se ne uvršča v F/GRADBENIŠTVO, ne uporabi obrnjena davčna obveznost na podlagi 76.a člena ZDDV-1.

Za razlago standardne klasifikacije dejavnosti je pristojen Statistični urad RS, ki je dejavnost kontrolnih meritev električnih inštalacij na objektih uvrstil v podrazred SKD (2008) 71.200 – Tehnično preizkušanje in analiziranje, zato zanje ne velja mehanizem obrnjene davčne obveznosti po točki a) 76. a člena ZDDV-1.

Za lažje razumevanje tematike podajamo nekaj primerov uporabe zakonskih določb (storitev se izvaja na nepremičnini, ki leži v Sloveniji):

PRVI PRIMER                                         

Izvajalec opravi  meritev v sklopu elektroinštalacijskih del. Naročnik storitve je pravna oseba, identificirana za namene DDV v Sloveniji. Račun se izstavi po 76.a členu ZDDV-1 - obrnjena davčna obveznost.                  

DRUGI PRIMER                                            

Izvajalec del v stanovanju, ki je del socialne politike, opravi meritev v sklopu elektroinštalacijskih del. Naročnik storitve je fizična oseba. Storitev je obdavčena po nižji stopnji 9,5%.                        

TRETJI PRIMER                                            

Izvajalec del v stanovanju, ki ni del socialne politike, opravi meritev v sklopu elektroinštalacijskih del. Naročnik storitve ni zavezanec za DDV. Storitev je obdavčena po splošni stopnji 22%.                        

ČETRTI PRIMER                                            

Izvajalec del opravi periodično meritev električnih inštalacij na poslovnem objektu. Naročnik storitve je pravna oseba, zavezanec za DDV.  Storitev je obdavčena po splošni stopnji 22%.                        

PETI PRIMER                                            

Izvajalec del opravi periodično meritev električnih inštalacij na objektu, ki je del socialne politike. Naročnik storitve je fizična oseba. Storitev je obdavčena po splošni stopnji 22%.