Investicijska olajšava za premična sredstva, spojena z nepremičnino (toplotne črpalke, itd.)

Ste v dilemi ali se določeni nakupi štejejo za opremo, ki je primerna za uveljavljanje olajšave za investiranje? Se sprašujete, ali lahko uveljavljate olajšavo za npr. solarne panele ali pa toplotne črpalke? Odgovor je: lahko, če izpolnjujete tudi ostale pogoje.

Pri investicijski olajšavi (določeni v 55.a členu Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb -  ZDDPO-2, smiselno enaka obravnava tudi v skladu s 66.a členom Zakona o dohodnini – ZDoh-2)  ni posebej opredeljeno, kaj se šteje za opremo, za katero je mogoče uveljavljati davčno olajšavo. Opredeljeno je le, da se za opremo ne štejejo pohištvo in pisarniška oprema, razen računalniške opreme in motorna vozila, razen osebnih avtomobilov na hibridni ali električni pogon, avtobusov na hibridni ali električni pogon in tovornih vozil z motorjem, ki ustreza najmanj emisijskim zahtevam EURO VI. Tretji odstavek 12. člena ZDDPO-2 glede ugotavljanja davčne osnove napotuje na zakon in v skladu z njim uvedene računovodske standarde. Če se takšna vlaganja računovodsko pripoznajo kot investicije v opremo, se lahko uveljavlja tudi davčna olajšava za investiranje v opremo.

Zakonodaja se na tem področju v zadnjih letih ni spremenila. Je pa FURS v svojem pojasnilu opredelil natančneje, kaj vse spada med opremo in s tem rešil marsikatero dilemo računovodij na tem področju. Mnenje sicer ne sovpada popolnoma z nekaterimi dosedanjimi pojasnili oz. interpretacijami FURSa, je pa sedaj veljavno in s tem primerno, da se upošteva. S predzadnjo 8. verzijo pojasnila , ki je bila izdana Februarja letos, je FURS dokončno dal zeleno luč za uveljavljanje investicijskih olajšav na področju določenih dilem, ki so se pojavljale v praksi, predvsem na področju premičnih sredstev, ki so spojena z nepremičnino. Tako se sedaj tudi po mnenju FURSa lahko uveljavlja olajšava za investiranje tudi za npr. solarne panele, toplotne črpalke, bivalne zabojnike, mobilne hiške, šotor, itd. Eden izmed pogojev za uveljavljanje olajšave za ta opredmetena sredstva je, da je dotično premično sredstvo zaradi svoje zasnove pritrjeno na zemljišče ali zgradbo.

V praksi je pri tovrstnih investicijah potrebno najprej določiti ali je investicija premično sredstvo ali ne, v nadaljevanju pa preveriti ali je investicija trajno in funkcionalno spojena z nepremičnino.

Ali lahko uveljavljate tako olajšavo tudi za nazaj, npr. za leto 2023?

FURS nam je odgovoril: »Za uveljavljanje olajšave v letu 2023 zavezanec lahko vloži popravek davčnega obračuna po 54. členu Zakona o davčnem postopku  - ZDavP-2  (v kolikor popravka še ni izkoristil). V kolikor  je 12 mesečni rok že potekel,  pa lahko to naredi z vlogo, naslovljeno na pristojni finančni urad, kateri priloži popravljen davčni obračun in vsebinsko utemeljitev spremembe. Davčni organ bo o vlogi odločil z odločbo v postopku davčnega nadzora. V kolikor bo ugotovljeno, da je vloga utemeljena, bo davčni organ preveč plačan davek vrnil v skladu s 97. členom ZDavP-2.«